Zmiany podatkowe 2022

Polski Ład

15 listopada Prezydent podpisał pakiet zmian w prawie podatkowym, określany jako Polski Ład. Nowe przepisy wejdą w życie 1 stycznia 2022 roku.
Nie ulega wątpliwości, że pakiet rozwiązań będzie miał istotny wpływ na działania wszystkich przedsiębiorców w Polsce, w tym inwestorów zagranicznych.
Poniżej przedstawiamy kluczowe pytania, które mogą sobie Państwo stawiać w przeddzień wejścia nowych regulacji w życie. Wskazujemy zagadnienia, które szczególnie należy wziąć pod uwagę w kontekście Polskiego Ładu.
Pomożemy Państwu przeanalizować wpływ zmian podatkowych na Państwa firmę w każdym ze wskazanych obszarów.

Jak możemy pomóc?

VAT

W swoim biznesie wykorzystujesz spółki zależne? Prowadzisz działalność wykorzystując kilka powiązanych spółek albo grupę kapitałową?

Kilka spółek zależnych od tej samej spółki – matki może założyć grupę VAT, jeśli ich działalność będzie ze sobą powiązana. Grupa VAT jest uznawana za jednego podatnika, przez co transakcje między spółkami nie są opodatkowane, a ich rozliczenie dla VAT następuje w jednej deklaracji. Ułatwia to wzajemne rozliczenia i poprawia przepływy finansowe. Przeczytaj więcej o grupie VAT.

Świadczysz usługi finansowe? Handlujesz walutami? Świadczysz usługi na rzecz funduszy inwestycyjnych? Handlujesz udziałami i akcjami?

Polski Ład przewiduje możliwość opodatkowania niektórych usług zwolnionych VAT. Choć powstanie przez to podatek należny, to z drugiej strony znacząco zwiększy się kwota podatku VAT do odliczenia na bieżąco z faktur zakupowych. Korzystniejszy będzie również współczynnik struktury sprzedaży, a czasami nie będzie w ogóle stosowany. Opcja wyboru opodatkowania będzie obowiązywać przez 2 lata, po tym czasie będzie można wrócić do zwolnienia albo dalej korzystać z opodatkowania. Sprawdź korzyści z wyboru opcji.

Prowadzisz sprzedaż detaliczną? Umożliwiasz klientom zapłatę kartą płatniczą? Stosujesz kasy fiskalne?

Jeśli nie, to sprawdź, jaki to może mieć wpływ na termin odzyskania VAT z urzędu skarbowego.

Potrzebujesz środków na rozwój działalności, a w Twoich rozliczeniach VAT wynikający z zakupów przekracza podatek należny ze sprzedaży?

Sprawdź czy przysługuje Ci możliwość uzyskania zwrotu VAT w terminie 15 dni od złożenia deklaracji.

Zapraszamy do kontaktu

Opracowujesz nowe lub rozwijasz istniejące produkty lub usługi?

Rozlicz ulgę B+R i odlicz do 200% kosztów wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w działalność B+R i 100% innych kosztów kwalifikowanych.

Opracowałeś program komputerowy czy recepturę albo inne chronione prawo majątkowe?

Sprawdź czy możesz skorzystać z opodatkowania 5% podatkiem dochodowym i połączyć to z ulgą B+R.

Przygotowujesz produkcję próbną?

Skorzystaj z nowej ulgi na produkcję próbną. Umożliwia ona odliczenie od podstawy opodatkowania 30% sumy kosztów produkcji próbnej i wprowadzenia na rynek nowego produktu, będącego wynikiem prac B+R.
Ulga przysługuje od poniesienia pierwszego kosztu związanego z rozruchem do rozpoczęcia produkcji.
Rozliczenie następuje w roku poniesienia kosztów albo w sześciu kolejnych latach podatkowych.

Planujesz automatyzację procesów w przedsiębiorstwie?

Skorzystaj z ulgi na robotyzację, dzięki której odliczysz od dochodu do 50% wydatków poniesionych na zakup lub leasing finansowy robotów przemysłowych.
Ulga obowiązywać będzie przez 5 lat – od 2022 do 2026 roku.

Planujesz działania promocyjne dotychczasowych lub nowych produktów?

Odlicz od dochodu do 1 mln zł kosztów zwiększenia sprzedaży produktów, poniesionych w danym roku.
Ulgą objęte będą koszty uczestnictwa w targach, działań promocyjno-informacyjnych, dostosowania opakowań produktów do wymogów kontrahentów, przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, czy przygotowywania dokumentacji do przetargu.

Planujesz akwizycję branżową?

Skorzystaj z ulgi konsolidacyjnej, która umożliwi Ci odliczenie wydatków okołotransakcyjnych związanych z zakupem udziałów w spółce kapitałowej.
Ulgą objęte będą m.in. koszty obsługi prawnej, wycen, opłat notarialnych, sądowych, skarbowych, audyt czy podatki polskie i zagraniczne.

Planujesz pierwszą ofertę publiczną?

Skorzystaj z ulgi na emisję, aby odliczyć 150% wydatków na przygotowanie pierwszej oferty publicznej, w tym: wydatków na notariusza, opłat giełdowych, sądowych i skarbowych oraz kosztów ogłoszenia i przygotowania prospektu emisyjnego.
Odlicz dodatkowe 50% wydatków na obsługę prawną (do 50 tys. zł).

Ulgi

Zapraszamy do kontaktu

Ceny transferowe

Czy sporządzasz analizy porównawcze jako element dokumentacji cen transferowych?

Będziesz mieć mniej obowiązków związanych z opracowywaniem analiz porównawczych dla wybranych rodzajów transakcji
Mikro- i mali przedsiębiorcy będą zwolnieni z obowiązku analiz cen transferowych
Także dla transakcji „rajowych” nie będzie trzeba opracowywać analiz cen transferowych

Przygotowujesz dokumentację cen transferowych?

Masz szansę skorzystać z nowych zwolnień w ramach Polskiego Ładu
Nie będziesz musiał składać odrębnego oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych i rynkowości stosowanych cen transferowych – te informacje znajdą się w ramach TP-R
Uwaga na zmiany zasad podpisywania formularza TP-R
Terminy na przygotowanie dokumentacji cen transferowych w przypadku kontroli będą dłuższe
Terminy raportowania TP-R będą wydłużone o 2 miesiące (do końca 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego)
Pojawi się nowe zwolnienie z przygotowania dokumentacji cen transferowych dla transakcji finansowych objętych safe harbour; sam mechanizm safe harbour także ulegnie modyfikacji
Zmieniony termin na przedłożenie lokalnej dokumentacji cen transferowych to 14 dni
Polski Ład zniesie obowiązek sporządzania formularza ORD-U, jeśli podatnik składa TP-R
Także transakcje refaktury nie będą się wiązać z obowiązkami dokumentacyjnymi (po spełnieniu 5 warunków)

Dokonujesz korekty cen transferowych?

Polski Ład wprowadza nowe podejście do wypełnienia warunków
Już nie będzie obowiązku informowania o dokonaniu korekt w zeznaniu rocznym

Nie przejmujesz się sankcjami karnoskarbowymi?

Uwaga! Polski Ład doprecyzowuje sankcję w Kodeksie karnym skarbowym (zagrożenie najwyższą sankcją grzywny) za niesporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych, niedołączenie do niej dokumentacji grupowej lub sporządzenie dokumentacji niezgodnie ze stanem rzeczywistym

Rozważasz zawarcie APA (uprzedniego porozumienia cenowego)?

Dzięki tzw. porozumieniu inwestycyjnemu (nowej instytucji w ordynacji podatkowej) będziesz mógł uzyskać APA „w jednym okienku” – w pakiecie z innymi decyzjami administracji podatkowej

Zapraszamy do kontaktu

Zatrudniasz pracowników lub zleceniobiorców?

Konieczne będzie poinformowanie pracowników lub zleceniobiorców o zmianach obciążeń wynikających z Polskiego Ładu w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego, a tym samym o wpływie Polskiego Ładu na wynagrodzenia netto.
Ważne jest również wsparcie działów HR / payroll w zakresie planowanych zmian w naliczaniu obciążeń podatkowych PIT i NFZ dla Twoich pracowników.

Pełnisz funkcję Członka Zarządu / Prokurenta na podstawie powołania?

Twoje wynagrodzenie z tytułu powołania, inaczej niż dotychczas, będzie objęte obowiązkowym ubezpieczeniem zdrowotnym.

Współpracujesz z osobami fizycznymi na podstawie umów B2B?

Przekaż usługodawcom informacje o zmianach w sposobie obliczania składki zdrowotnej oraz zachęć do zapoznania się ze szczegółowymi regulacjami mającymi realny wpływ na wysokość ich dochodów.

Jak zastosować ulgę dla klasy średniej?

Warto dowiedzieć się więcej o planowanej uldze, która ma zrekompensować niektórym pracownikom nieodliczalność składki zdrowotnej i będzie stosowana już na etapie poboru zaliczek przez pracodawcę.

Kto i na jakich warunkach może skorzystać z tzw. ulgi na powrót?

Jeżeli planujesz powrót / przeprowadzkę na stałe do Polski po kilkuletnim pobycie za granicą, zapoznaj się z preferencjami podatkowymi, które mogą obniżać Twoje obciążenia podatkowe w ciągu kilka lat po przeprowadzce.

Płacisz / pobierasz PIT wg skali podatkowej?

Dowiedz się jakie będą nowe progi podatkowe, a tym samym, dochody do jakiej wysokości będą opodatkowane 17% PIT, a które 32% PIT.

Przekazujesz samochody służbowe do prywatnego użytku Twoich pracowników?

Zmianie ulegną kwoty przychodu pracowników z tytułu nieodpłatnego używania przez pracowników samochodu służbowego do celów prywatnych.

Chroń swoją firmę przed nielegalnym zatrudnianiem pracowników!

Zapoznaj się z konsekwencjami podatkowymi grożącymi Twojej firmie wynikającymi z nielegalnego zatrudniania pracowników w zakresie przypisania pracodawcy przychodu za każdy miesiąc nielegalnego zatrudnienia oraz braku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzenia wypłaconego z tytułu nielegalnego zatrudnienia.

Świadczysz usługi, które możesz opodatkować ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych? Nabywasz usługi od osób, z którymi współpracujesz na podstawie umów B2B?

Weź pod uwagę zasady opodatkowania przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych dostępnym dla większości osób prowadzących działalność gospodarczą. Planowane jest również zmniejszenie stawki ryczałtu dla niektórych usług (np. usługi medyczne, usługi IT). Dla podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych inaczej będzie obliczana składka na ubezpieczenie zdrowotne.
Takie rozwiązanie może okazać się korzystniejsze w świetle planowanych zmian w obciążeniach podatkowych przedsiębiorców.

Rozliczasz się albo planujesz rozliczanie za pomocą karty podatkowej?

Planowane zmiany będą miały wpływ także na rozliczenia podatkowe osób rozliczających się na podstawie karty podatkowej. Jednocześnie karty podatkowej nie będą już mogli wybrać nowi podatnicy, a rezygnacja z tej metody rozliczenia będzie definitywna.

PIT

Zapraszamy do kontaktu

Postępowania podatkowe

Planujesz inwestycję na terenie Polski lub już ją rozpocząłeś?

Rozważ skorzystanie z porozumienia inwestycyjnego – to może być narzędzie, które zapewni Ci bezpieczeństwo podatkowe przy realizowaniu inwestycji.
Porozumienie to nowa instytucja, która pozwala określić skutki podatkowe dotyczące podejmowanej inwestycji. Różni się od funkcjonujących już interpretacji indywidualnych, dlatego uważnie przeanalizuj warunki, które trzeba spełnić, żeby podpisać porozumienie z fiskusem.
Uwaga! Porozumienie będzie mogło zostać wypowiedziane przez organ podatkowy w przypadku zmiany linii orzeczniczej.

Kiedy organ będzie mógł wszcząć postępowanie podatkowe?

Uwaga na zmiany terminów wszczęcia postępowania podatkowego: organ będzie uprawniony do wszczęcia postępowania w każdym czasie po kontroli podatkowej, jeżeli istnieje uzasadnione podejrzenie, że może zostać wydana decyzja dotycząca unikania opodatkowania lub wtedy, gdy z takim żądaniem zwróci się Szef KAS.
To oznacza, że gwarancja przedawnienia prawa do wszczęcia postępowania podatkowego będzie w praktyce iluzoryczna.
Sprawdź, jak możesz się bronić przed spóźnionym wszczęciem postępowania przez organ.

Jak zmieni się Twoja sytuacja w sprawach dotyczących klauzuli unikania opodatkowania?

Uwaga na zmianę właściwości miejscowej organów podatkowych w przypadku uzasadnionego podejrzenia unikania opodatkowania.
W sytuacji możliwości zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania będą obowiązywać zmienione zasady zwrotu nadpłat podatku.
Zmienią się także zasady wydawania opinii zabezpieczających i decyzji określających warunki cofnięcia skutków unikania opodatkowania.

Na czym będzie polegać tymczasowe zajęcie ruchomości?

Polski Ład wprowadza nową formę egzekucji zaległości podatkowych – tymczasowe zajęcie ruchomości.
W toku kontroli celno-skarbowej funkcjonariusze będą mogli zająć Twoje ruchomości w przypadku stwierdzenia, że prowadzona jest egzekucja administracyjna dotycząca zaległości powyżej 10 000 zł.
Zajęcie może zostać dokonane maksymalnie na 96 godzin. W tym czasie konieczne jest zweryfikowanie zaległości i zatwierdzenie zajęcia.
Sprawdź, czy możesz zaskarżyć działania organów w tym zakresie.

Kto i jakie uprawnienia zyska w ramach nabycia sprawdzającego?

Funkcjonariusze administracji skarbowej będą mogli dokonywać zakupów towarów i usług, aby sprawdzić, czy podatnicy ewidencjonują sprzedaż w kasie fiskalnej i wydają paragony fiskalne kupującym.
Upewnij się, jakie prawa przysługują Ci jako sprawdzanemu.

Zapraszamy do kontaktu

Prowadzisz księgi rachunkowe?

Od 1 stycznia 2023 r. będziesz zobowiązany przesyłać je urzędowi skarbowemu w formie elektronicznej w terminie złożenia rocznego zeznania podatkowego
Jeżeli jesteś podatnikiem PIT, obowiązek ten będzie istnieć również w trakcie roku podatkowego, w terminie wpłaty zaliczek na podatek dochodowy

Planujesz restrukturyzację?

Od 1 stycznia 2022 r. w przypadku przekształceń i przejęć z udziałem spółek osobowych w każdym przypadku będziesz zobowiązany do zamknięcia ksiąg w spółce przekształcanej lub przejmowanej

Zatrudniasz pracowników?

Pilnuj ewidencji. Od 1 stycznia 2022 r. i „na czarno” będzie skutkować dodatkowym przychodem podatkowym dla pracodawcy w wysokości minimalnego wynagrodzenia
W takim przypadku pracodawca będzie zobowiązany również do zapłaty zaległego podatku oraz składek ZUS od takiego pracownika. Zaległe opłaty nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów pracodawcy.

Amortyzujesz nieruchomości?

Prawo spółek nieruchomościowych do dokonywania odpisów amortyzacyjnych dla celów podatkowych ma być ograniczone. Odpisy amortyzacyjne od budynków niemieszkalnych nie będą mogły być wyższe niż odpisy dokonywane dla celów rachunkowych. Wątpliwości pozostają w odniesieniu do nieruchomości stanowiących
Poza tym amortyzacji mają w ogóle nie podlegać budynki / lokale mieszkalne.

Planujesz reorganizację spółki? (połączenia, wymiana udziałów, podział, likwidacja, restrukturyzacja)

Od 1 stycznia 2022 r. w przypadku przekształceń i przejęć z udziałem spółek osobowych w każdym przypadku będziesz zobowiązany do zamknięcia ksiąg w spółce przekształcanej lub przejmowanej.
Neutralność podatkowa połączeń, podziałów i wymiany udziałów może zostać uzależniona od spełnienia dodatkowych warunków, a w praktyce ograniczona. Ustawa nie przewiduje przepisów przejściowych, poza niewielkim wyjątkiem.
Jeżeli polska spółka będzie przejęta przez spółkę zagraniczną, to należy starannie rozważyć konsekwencje, ponieważ może wystąpić opodatkowanie w Polsce, m.in. w przypadku dokonywania wielu reorganizacji dotyczących tych samych spółek lub też wyceny składników majątku wg wartości rynkowej po stronie podmiotu przejmującego.
Uwaga na wyceny! Wymiana udziałów nie będzie zwolniona z podatku w przypadku, gdy wartość emisyjna udziałów otrzymanych w zamian za aport będzie wyższa niż wartość rynkowa wnoszonych udziałów.
Do katalogu przychodów został dodany przychód z otrzymania środków pieniężnych ze zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce niebędącej osobą prawną.

Osiągasz większość przychodów z działalności pozafinansowej i nie przekraczają one 100 mln zł rocznie?

Rozważ zastosowanie tzw. „CIT estońskiego”; główne korzyści z tego modelu opodatkowania to:
- odroczenie momentu zapłaty podatku (4 lub nawet więcej lat)
- relatywnie niska stawka łącznego podatku CIT i PIT (aktualnie 20%, 25% lub 30%).
Od przyszłego roku stawki te mają być jeszcze bardziej atrakcyjne, bo aktualnie obowiązujący warunek dotyczący tzw. nakładów inwestycyjnych zostanie zniesiony.
„CIT estoński” jest możliwy dla podmiotów z każdej branży. Pamiętaj jednak, że tzw. przychody finansowe podatnika rozliczającego się w tym modelu nie mogą stanowić więcej niż 50% przychodów ogółem.
Uwaga! Przepisy dotyczące „CIT estońskiego” są skomplikowane, a w niektórych aspektach nieprecyzyjne. Dlatego przed wdrożeniem tego modelu opodatkowania dokładnie przeanalizuj, które regulacje mają zastosowanie w Twoim konkretnym przypadku.

Regulacje dotyczące zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC)

Polski Ład przewiduje zaostrzenie zasad dotyczących CFC. Warto zwrócić szczególną uwagę na radykalne rozszerzenie definicji CFC.

Dokonujesz na rzecz podmiotów powiązanych płatności z tytułu usług niematerialnych, kosztów finansowania dłużnego czy opłat za restrukturyzację?

Przeanalizuj, czy obejmie Cię nowy podatek od przerzuconych dochodów. Przerzucone dochody obejmą koszty finansowania dłużnego i koszty usług niematerialnych i licencji poniesione bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu powiązanego, które stanowią należność tego podmiotu. Przepis miałby zastosowanie, jeżeli:
- podmiot powiązany faktycznie zapłaci od tego świadczenia o 25% mniej podatku niż wyniósłby podatek ustalony wg stawki 19%,
- wypłaci uzyskane świadczenia (np. jako dywidendę) lub ujmie jako koszt w jakiejkolwiek formie i
- będą one stanowiły co najmniej 50% jego przychodów.
Zasadę stosuje się, jeżeli suma kosztów z poszczególnych tytułów (w tym również poniesionych na rzecz podmiotów niepowiązanych) wyniesie co najmniej 3% kosztów uzyskania przychodów podatnika.
Projekt przewiduje możliwość pomniejszenia kwoty podatku w związku z pobranym podatkiem u źródła oraz zastosowanym limitem z art. 15c i 15e, a także wyjątek dla płatności na rzecz spółek – rezydentów państw UE i EOG – które prowadzą w tych państwach istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.

Twoja spółka wykazuje stratę albo bardzo niewielki zysk?

Może się okazać, że zapłacisz nowy podatek – minimalny podatek dochodowy od osób prawnych.
Ma dotyczyć spółek i podatkowych grup kapitałowych, które w trakcie roku podatkowego:
• poniosły stratę z innego źródła dochodu niż zyski kapitałowe,

• miały wskaźnik zysku do przychodów (pochodzących ze źródła innego niż zyski kapitałowe) nie większy niż 1 procent.
Minimalny podatek dochodowy wyniesie 10% podstawy opodatkowania, która jest ustalana jako suma (i) kosztów finansowania dłużnego, (ii) kosztów niektórych usług niematerialnych i prawnych świadczonych przez podmioty powiązane, (iii) 4% przychodów podlegających opodatkowaniu.
Kwota minimalnego podatku dochodowego zapłaconego za dany rok będzie podlegać odliczeniu od podatku ustalonego zgodnie z Artykułem 19 (zwykłe zobowiązanie CIT) w okresie trzech lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik zapłacił minimalny podatek dochodowy.
W mediach często mówi się o „podatku od dużych korporacji”, lecz będą go musieli uiszczać również mali i średni przedsiębiorcy – Polski Ład nie przewiduje żadnego kryterium przychodowego, sumy bilansowej czy zatrudnienia.

Wypłacasz należności na rzecz zagranicznego podmiotu osiągającego przychody na terytorium Polski?

Sprawdź, jaki wpływ na Twoją sytuację będą miały planowane zmiany w zakresie procedury podatku u źródła (WHT).
Polski Ład przewiduje możliwość uzyskania specjalnej opinii chroniącej przed koniecznością stosowania „reżimu zwrotu” dla płatności powyżej 2 mln PLN już nie tylko w odniesieniu do zwolnień na podstawie dyrektyw wspólnotowych, ale także w odniesieniu do stawek wynikających z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Nowy reżim zwrotu podatku dla płatności powyżej 2 mln zł rocznie (zamiast wcześniejszego bezpośredniego zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub zwolnień z dyrektyw) będzie mieć zastosowanie do tzw. płatności pasywnych na rzecz podmiotów powiązanych. Oznacza to, że wyłączone z tego reżimu będą płatności z tytułu usług niematerialnych (np. z tytułu usług reklamowych nabywanych od globalnych dostawców). Zmiana jest korzystna w porównaniu do wcześniejszego brzmienia przepisów, jednak wprowadza zasady surowsze niż obecnie obowiązujące (w związku z zawieszeniem wejścia ustawy w życie).

Ponosisz koszty finansowania dłużnego?

Uważaj na zaostrzenie zasad kwalifikowania kosztów finansowania dłużnego do kosztów uzyskania przychodów!
Zmieni się wzór na kalkulację kwoty nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, która może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów: sumę 3 mln zł i 30% podatkowej „ebitda” zastąpi alternatywa. W zależności od okoliczności może to oznaczać zmniejszenie limitu kosztów o 3 mln zł, a więc zwiększenie podatku do zapłaty o 570 tys. zł rocznie.
Inna niekorzystna zmiana to całkowity zakaz zaliczania do kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowania dłużnego, np. odsetek od pożyczek przeznaczonych bezpośrednio lub pośrednio na tzw. transakcje kapitałowe (np. nabycie udziałów w spółce, wniesienie dopłat, podwyższenie kapitału zakładowego w spółce) udzielonych przez podmioty powiązane.
Nowy przepis może powodować istotne wątpliwości interpretacyjne i wydaje się pomijać fakt obowiązywania regulacji dotyczących cen transferowych. Ponadto projekt nie przewiduje przepisów przejściowych.

Prowadzisz działalność w ramach Podatkowej Grupy Kapitałowej (PGK) lub rozważasz jej utworzenie?

Polski Ład wprowadzi złagodzenie warunków do utworzenia PGK i utrzymania statusu podatnika. Zniesiony będzie warunek wykazywania przez PGK min. 2% dochodowości, przewidziane są także zmiany w zakresie podziałów i połączeń z udziałem spółek z PGK.
Zmiany w zakresie rozliczania strat podatkowych spółek poniesionych przed utworzeniem PGK w niektórych przypadkach mogą okazać się niekorzystne w porównaniu do dotychczasowej praktyki.

Realizujesz transakcje z podmiotami powiązanymi?

Zwróć uwagę na przepis dotyczący tzw. ukrytej dywidendy. Zgodnie z nowymi regulacjami od 2023 r. spółka nie będzie mogła zaliczać do kosztów uzyskania przychodów takich kosztów, które poniosła w związku ze świadczeniem wykonywanym przez podmiot powiązany.
Które transakcje spełniają definicję ukrytej dywidendy? Chodzi o takie sytuacje, w których:
- wysokość kosztów lub termin ich poniesienia są uzależnione od faktu osiągnięcia zysku przez podatnika lub od wysokości wypracowanego zysku,
- dane koszty w przypadku podmiotów niepowiązanych byłyby ustalony na niższym poziomie lub nie pojawiłyby się w ogóle,
- koszty dotyczą prawa do korzystania z takich aktywów, które stanowiły (współ)własność wspólnika lub akcjonariusza (albo podmiotu powiązanego ze wspólnikiem lub akcjonariuszem) przed utworzeniem podatnika.

CIT

Zapraszamy do kontaktu

Powiązane treści

Polski Ład. Minimalny CIT zapłacą nawet mikrofirmy

Polski Ład zmieni zasady rozliczania kosztów – wbrew unijnej dyrektywie i sądom

Polski Ład wprowadzi ograniczenia w korzystaniu z finansowania dłużnego

Powiązane usługi

Zapraszamy do kontaktu

Przesyłając wiadomość kontaktową do MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy Spółka doradztwa podatkowego spółka akcyjna z siedzibą w Warszawie, ul. Mokotowska 49, 00-542 jako administratora danych osobowych ("MDDP"), udostępniacie Państwo dobrowolnie swoje dane osobowe, niezbędne do otrzymania oferty.

Wyrażam zgodę na otrzymywanie informacji handlowych w rozumieniu ustawy z dnia 18 lipca 2002 r. o świadczeniu usług drogą elektroniczną (Dz.U. Nr 144, poz. 1204 z późn. zm.) od MDDP MICHALIK DŁUSKA DZIEDZIC I PARTNERZY spółka doradztwa podatkowego S.A. z siedzibą w Warszawie oraz podmioty z grupy MDDP tj.: MDDP Spółka z ograniczona odpowiedzialnością Finanse i Księgowość sp.k. (00-877 Warszawa, al. "Solidarności" 171, KRS 0000267836) i MDDP Olkiewicz i Wspólnicy Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych sp. k. (00-542 Warszawa, ul. Mokotowska 49, KRS 0000225667) w tym materiałów informacyjnych (np. TAX Alertów, Legal Alertów, opracowań, broszur, informacji o organizowanych szkoleniach i śniadaniach).

Wyrażam zgodę na używanie przez MDDP MICHALIK DŁUSKA DZIEDZIC I PARTNERZY spółka doradztwa podatkowego S.A. z siedzibą w Warszawie oraz podmioty z grupy MDDP tj.: MDDP Spółka z ograniczona odpowiedzialnością Finanse i Księgowość sp.k. (00-877 Warszawa, al. "Solidarności" 171, KRS 0000267836) i MDDP Olkiewicz i Wspólnicy Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych sp. k. (00-542 Warszawa, ul. Mokotowska 49, KRS 0000225667) telekomunikacyjnych urządzeń końcowych, których jestem użytkownikiem, dla celów marketingu bezpośredniego zgodnie z art. 172 ustawy Prawo telekomunikacyjne z dnia 16 lipca 2004 r. (Dz.U. 2004 nr 171 poz. 1800 z późn. zm.).

Każda z powyższych zgód udzielana jest dobrowolnie i może być odwołana w każdym czasie, jednak w takim wypadku, nie będą mogli Państwo otrzymać materiałów, na których otrzymanie nie wyrażą Państwo zgody. Cofnięcie zgody nie będzie wpływać na zgodność z prawem działań marketingowych dokonanych, na podstawie zgody przed jej wycofaniem i spowoduje natychmiastowe wstrzymanie wysyłania Państwu materiałów informacyjnych od MDDP, za pośrednictwem środków komunikacji, których dotyczyła wycofana zgoda.

Administratorem danych osobowych jest MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy Spółka doradztwa podatkowego spółka akcyjna z siedzibą w Warszawie (00-542), ul. Mokotowska 49 („MDDP”) oraz podmioty z grupy MDDP. Dane osobowe przetwarzane są w celu Państwa identyfikacji oraz obsługi zapytania przesłanego przez udostępniony formularz. Informacje na temat celów, zasad przetwarzania danych osobowych oraz przysługujących Państwu praw znajdują się w Polityce Prywatności.