Czy podatkowe grupy kapitałowe mogą być wyłączone z minimalnego podatku dochodowego?
Podatkiem minimalnym objęte są m.in. podatkowe grupy kapitałowe (dalej: PGK), które: w roku
Ciągłe zmiany w przepisach podatkowych i ubezpieczeniowych, ale też postęp technologiczny, mają istotny wpływ na kształt i dynamikę rynku zatrudnienia w Polsce. Umowa o pracę pozostaje podstawową formułą zatrudnienia. Niemniej coraz częściej menedżerowie oraz specjaliści podejmują współpracę w ramach bardziej elastycznych rozwiązań, takich jak np. umowy B2B, kontrakty menedżerskie i inne umowy cywilnoprawne. Osoby rozpoczynające, jak też kontynuujące prowadzenie własnej działalności gospodarczej, muszą podjąć szereg decyzji, które wpływają na ich biznes. Decyzje te dotyczą również sfery podatkowej, a w szczególności wyboru optymalnej formy opodatkowania, która ma wpływ nie tylko na wysokość podatku, ale też wysokość składek płaconych do ZUS.
Przedsiębiorcy zasadniczo mają do wyboru trzy podstawowe formy opodatkowania.
Są to:
Każda z tych form opodatkowania ma swoją specyfikę i swoje własne stawki podatkowe. Co więcej, od 2022 r., forma opodatkowania wpływa również na wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Skala podatkowa jest „domyślną” formą opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej.
Charakteryzuje się ona:
Dodatkowo skala podatkowa zapewnia podatnikom możliwość skorzystania z największej liczby ulg i preferencji podatkowych (np. ulga na dziecko, ulga internetowa, możliwość rozliczenia z małżonkiem).
Cechą charakterystyczną skali podatkowej jest również względnie najwyższa składka zdrowotna – co do zasady 9% dochodu.
Decydując się na podatek liniowy przedsiębiorcy nie skorzystają z kwoty wolnej od podatku. Nie zapłacą też 32% podatku PIT. Podatek liniowy wynosi bowiem 19% dochodu bez względu na jego wysokość.
W stosunku do skali podatkowej, przedsiębiorcy na podatku liniowym zapłacą też – co do zasady – niższą składkę zdrowotną: 4,9% dochodu. Dodatkowo mają oni możliwość pomniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu maksymalnie o 11.600,00 PLN zapłaconej składki zdrowotnej.
Forma ta niesie ze sobą szereg ograniczeń dla przedsiębiorców. Nie skorzystają oni z części ulg podatkowych, ani nie rozliczą się wspólnie z małżonkiem. Dodatkowo z tej formy opodatkowania nie skorzystają m.in. przedsiębiorcy, którzy na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy świadczą usługi, które odpowiadają czynnościom wykonywanym na podstawie umowy o pracę w tym samym roku podatkowym.
Stawka podatku przy ryczałcie uzależniona jest od rodzaju wykonywanych usług i najczęściej waha się pomiędzy 8,5% a 17%, choć może być również dużo niższa.
Decydując się na wybór ryczałtu, przedsiębiorcy powinni pamiętać, że opodatkowaniu – w odróżnieniu od skali i podatku liniowego – podlega przychód. Ryczałtowcy nie mają prawa do rozpoznawania kosztów uzyskania przychodów.
Na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych podatnicy nie skorzystają też z większości ulg podatkowych, ani nie rozliczą się z małżonkiem.
Korzystnie za to wygląda sposób obliczania składki zdrowotnej. Jest ona zryczałtowana i w 2024 r. wynosi:
Próg kwotowy (przychód) | Wysokość składki zdrowotnej dla osób na B2B na ryczałcie |
Do 60 000 PLN | 9% x 60% miesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w IV kwartale poprzedniego roku (kwota składki miesięcznej w 2024 r. –419,46 PLN). |
Pomiędzy 60 001 zł a 300 000 PLN | 9% x 100% miesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w IV kwartale poprzedniego roku (kwota składki miesięcznej w 2024 r. – 699,11 PLN). |
Powyżej 300 000 PLN | 9% x 180% miesięcznego przeciętnego wynagrodzenia w IV kwartale poprzedniego roku (kwota składki miesięcznej w 2024 r. – 1.258,39 PLN). |
Dodatkowo ryczałtowcy mogą pomniejszyć przychód podlegający opodatkowaniu o kwotę 50% zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne.
Uwaga! Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest dostępny dla większości osób prowadzących działalność gospodarczą w formie działalności jednoosobowej oraz w formie spółki cywilnej i spółki jawnej osób fizycznych. Jeden z warunków, który trzeba spełnić, to przychody z działalności za rok poprzedni nieprzekraczające 2 mln euro (w przypadku spółki cywilnej i jawnej osób fizycznych należy uwzględnić przychody wszystkich wspólników).
Dodatkowo z ryczałtu nie skorzystają przedsiębiorcy, którzy na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy świadczą usługi, które odpowiadają czynnościom wykonywanym na podstawie umowy o pracę w tym samym oraz poprzednim roku podatkowym.
2024 | ||
Forma opodatkowania | Obciążenia fiskalne (podatek/ryczałt+ZUS+NFZ) | Dochód netto (rok) |
Przychód – 10.000,00 PLN / mc (120.000,00 PLN / rok); 1.000,00 PLN / mc KUP + składki ZUS | ||
Skala podatkowa | 33.161,00 PLN | 74.839,00 PLN |
Podatek liniowy | 38.668,00 PLN | 69.332,00 PLN |
Ryczałt (15%) | 40.910,00 PLN | 67.090,00 PLN |
Przychód – 15.000,00 PLN / mc (180.000,00 PLN / rok); 2.000,00 PLN / mc KUP + składki ZUS | ||
Skala podatkowa | 46.876,00 PLN | 109.124,00 PLN |
Podatek liniowy | 49.561,00 PLN | 106.439,00 PLN |
Ryczałt (15%) | 49.910,00 PLN | 106.090,00 PLN |
Przychód – 30.000,00 PLN / mc (36.000,00 PLN / rok); 5.000,00 PLN / mc KUP + składki ZUS | ||
Skala podatkowa | 105.916,00 PLN | 194.084,00 PLN |
Podatek liniowy | 83.059,00 PLN | 216.941,00 PLN |
Ryczałt (15%) | 83.118,00 PLN | 216.882,00 PLN |
* Kalkulacje poglądowe – nie uwzględniają osobistej sytuacji podatników (preferencje podatkowe/ZUS, prawo do ulg, inne źródła dochodów).
Partner | Doradca podatkowy E: anna.misiak@balonowarepublika.pl T: (+48) (22) 376 52 86
Starszy Menedżer | Doradca podatkowy E: rafal.sidorowicz@balonowarepublika.pl T: (+48) 506 788 582
Starszy menedżer | Doradca podatkowy E: agnieszka.telakowska-harasiewicz@balonowarepublika.pl T: (+48) 503 971 849
Podatkiem minimalnym objęte są m.in. podatkowe grupy kapitałowe (dalej: PGK), które: w roku
Zerowa stawka VAT na żywność czy książki? Wszystko zależy od rządu Nowelizacja dyrektywy
Po pewnym rozprężeniu jakie nastąpiło na skutek ogłoszonej na początku roku decyzji o odroczeniu