Czy usługi pośrednictwa w zakresie sprzedaży PPK podlegają zwolnieniu VAT?

Wyrok NSA w Warszawie z 2 lipca 2024 r.[1].

Czego dotyczyła sprawa?

Sprawa dotyczyła interpretacji przepisów ustawy o podatku od towarów i usług w kontekście zwolnienia z VAT dla usług pośrednictwa w sprzedaży Pracowniczych Planów Kapitałowych (PPK).

Spółka zajmująca się działalnością ubezpieczeniową i reasekuracyjną planowała świadczenie usług pośrednictwa na rzecz funduszu inwestycyjnego w zakresie zawierania umów o zarządzanie PPK. Spółka ta chciała uzyskać potwierdzenie, że takie usługi mogą korzystać ze zwolnienia z VAT[2].

Stanowisko Dyrektora KIS

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w interpretacji[3] uznał, że stanowisko spółki jest nieprawidłowe.

Organ interpretacyjny wskazał, że usługi pośrednictwa dotyczące zawierania umów o zarządzanie PPK nie są objęte zwolnieniem z VAT[4], ponieważ umowa o zarządzanie PPK nie jest umową dotyczącą instrumentów finansowych. W ocenie Dyrektora KIS, zgodnie z ustawą o PPK, umowa o zarządzanie PPK jest umową ramową, która nie stanowi instrumentu finansowego w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.

Wyrok WSA – uchylenie interpretacji

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA)[5] uchylił interpretację Dyrektora KIS. Sąd uznał, że usługi pośrednictwa w zakresie sprzedaży PPK mogą być objęte zwolnieniem z VAT[6]. W uzasadnieniu WSA podkreślił, że pośrednictwo w zawieraniu umów o zarządzanie PPK jest nierozerwalnie związane z pośrednictwem w zawieraniu umów o prowadzenie PPK, które w rzeczywistości dotyczą instrumentów finansowych. Sąd zauważył, że ustawa o PPK przewiduje dwuetapowy proces, w którym umowa o zarządzanie PPK stanowi wstęp do zawarcia umowy o prowadzenie PPK, co ostatecznie wiąże się z dystrybucją instrumentów finansowych.

Skarga kasacyjna w NSA

Organ podatkowy wniósł skargę kasacyjną do Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA), który ostatecznie oddalił skargę. NSA zgodził się z argumentacją WSA podkreślając, że usługi pośrednictwa w zakresie PPK, jako związane z pośrednictwem w zawieraniu umów o prowadzenie PPK, powinny korzystać ze zwolnienia z VAT. NSA uznał, że interpretacja art. 43 ust. 1 pkt 41 u.p.t.u. powinna uwzględniać wykładnię unijną i zapewniać spójność z przepisami dotyczącymi zwolnienia usług finansowych.

Znaczenie w VAT

Wyrok NSA ma istotne znaczenie dla praktyki podatkowej dotyczącej zwolnień VAT w sektorze usług finansowych. Potwierdza, że usługi pośrednictwa w zakresie PPK, mimo że formalnie dotyczą umów o zarządzanie, są związane z instrumentami finansowymi, co uprawnia do zastosowania zwolnienia z VAT.

To rozstrzyganie wpisuje się w szerszy kontekst stosowania zwolnień VAT dla usług finansowych i może wpłynąć na sposób, w jaki inne usługi finansowe są klasyfikowane w zakresie zwolnień podatkowych. W praktyce oznacza to, że firmy zajmujące się pośrednictwem w zakresie usług finansowych mogą mieć podstawy do ubiegania się o stosowanie zwolnienia VAT, co może wpłynąć na ich model biznesowy i strategię podatkową.

*****

[1] Sygn. akt I FSK 1359/20.

[2] Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 u.p.t.u., który przewiduje zwolnienie dla pośrednictwa w zakresie instrumentów finansowych.

[3] Interpretacja z 26 lipca 2019 r.

[4] Przewidzianym w art. 43 ust. 1 pkt 41 u.p.t.u.

[5] Wyrok WSA w Warszawie z 30 czerwca 2020 r.

[6] Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 41 u.p.t.u.