Opłata za rozwiązanie umowy może być kosztem podatkowym, jeżeli pozwoli zwiększyć zyski podatnika

25 lipca 2024 r. Dyrektor KIS wydał interpretację indywidualną[1], w której potwierdził  prawo do zaliczenia do kosztów podatkowych opłaty za rozwiązanie umowy sprzedaży nieruchomości. Czego dotyczyła sprawa? W analizowanej sprawie spółka deweloperska zawarła przedwstępną umowę sprzedaży dwóch całych budynków mieszkalnych. W trakcie procesu budowy znacznie zwiększył się popyt na pojedyncze lokale mieszkalne, m.in. z uwagi na rządowe programy wsparcia kredytobiorców. Spółka dokonała analizy rentowności, z której wynikało, że uzyska znacząco…

Najnowsze zmiany w podejściu organów i sądów do zwolnienia z CIT dla funduszy inwestycyjnych

Polska ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje zwolnienie dochodów (przychodów) instytucji zbiorowego inwestowania z siedzibą w państwach członkowskich UE/Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Zwolnienie to może w szczególności obejmować wypłaty  z tytułu odsetek i dywidend od polskich spółek, a także zyski kapitałowe uzyskane w Polsce. W artykule tym analizujemy zmieniające się otoczenie podatkowe i jego implikacje dla zagranicznych funduszy inwestycyjnych, ze szczególnym uwzględnieniem funduszy zarządzanych zewnętrznie. Fundusze inwestycyjne mogą…

Korekta projektu JPK CIT – nowe detale, kluczowe założenia bez zmian

5 sierpnia 2024 r. Ministerstwo Finansów ujawniło aktualizację projektu rozporządzenia dotyczącego JPK CIT, a więc nowego obowiązku sprawozdawczego, który ma wejść w życie od 2025 r. Nie uwzględniono  podstawowego postulatu przedsiębiorców, a więc generalnie przesunięcia tego obowiązku o rok. Niemniej zakres danych do raportowania za 2025 r. uległ zmniejszeniu. Najważniejsze zmiany w projekcie rozporządzenia: Fakultatywność raportowania w zakresie struktury JPK_KR_ST (środki trwałe) w pierwszym roku jej obowiązywania. Dla roku podatkowego rozpoczynającego się po 31…

Polski Trybunał Konstytucyjny i Trybunał Sprawiedliwości UE wypowiedziały się w sprawie raportowania MDR

Ostatnie dni przyniosły dwa ważne orzeczenia dotyczące raportowania schematów podatkowych. Najpierw wyrok polskiego Trybunału Konstytucyjnego, potwierdzający niepodważalność tajemnicy zawodowej (na ten moment wyłącznie doradców podatkowych, ponieważ to ta korporacja zawodowa wystąpiła ze skargą do TK), a następnie wyrok TSUE dotyczący zgodności dyrektywy DAC-6, nakazującej implementację przepisów MDR, z Kartą Praw Podstawowych i Traktatami UE. Co wynika z orzeczenia polskiego Trybunału Konstytucyjnego? Trybunał Konstytucyjny uznał, że przepisy…

Zmiany w PON a infrastruktura kolejowa

1. Nieczynna linia kolejowa – co w takim przypadku z np. nastawnią – budynek czy budowla? Co gdy nastawnia znajduje się w budynku dworca?” Zakładając, że zastosowania nie ma zwolnienie dla infrastruktury kolejowej, to nastawnie są doskonałym przykładem problemu „budynek czy budowla”. Pierwszeństwo definicji budynku zastrzeżono tylko dla 6 kategorii obiektów kompleksowych, wśród których nie ma infrastruktury kolejowej. Problem dotyczy tego, czy zmiany należy rozumieć tak, że w pozostałym zakresie pierwszeństwo ma definicja budowli? Czy jednak w pozostałym zakresie…

Projektowane zmiany podatku od nieruchomości a efekt „Polskiego Ładu”

Publikacja przez Ministerstwo Finansów projektu nowych przepisów dotyczących podatku od nieruchomości zmroziła wielu przedsiębiorców. Zmiana istniejących przepisów oraz wprowadzenie nowych definicji Zaproponowane zostały bowiem nie tylko zmiany w  definicjach budynku i budowli. Ogłoszony projekt zakłada również wprowadzenie nowych definicji „całości techniczno-użytkowej” oraz „trwałego związania z gruntem”, które dodatkowo skomplikują rozliczenia podatkowe. Dla przedsiębiorców oznaczać to może wzrost liczby obiektów podlegających opodatkowaniu i tym samym większą kwotę…

Zmiany w PON 2025: Kwestie ważne dla deweloperów

1. Jak w projekcie zmian przepisów traktowane będą trafostacje? Czy trzeba będzie opodatkować je podatkiem od nieruchomości od 2025 roku? W zaprezentowanym przez Ministerstwo Finansów projekcie zmian w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych brak jest bezpośredniej wzmianki na temat stacji transformatorowych. Nie oznacza to jednak, że tego typu obiekty będą poza zakresem opodatkowania. Bowiem wolnostojąca stacja transformatorowa rozumiana jako obiekt składający się z komponentu budowlanego (budynek trafostacji/kontenerowa obudowa) oraz komponentu…

Zmiany w PON 2025: definicja budowli i budynku i inne kluczowe kwestie

1. Czy z projektu należy wnioskować, że pojęcie budowli ma pierwszeństwo przed definicją budynku? Intencją projektodawcy miało być rozwiązanie sporów z obszaru „budowla czy budynek”. Względnie klarowne jest wskazanie, że pierwszeństwo definicji budynku dotyczy obiektów kompleksowych (punkty 1-6 nowego załącznika). Co natomiast w pozostałych przypadkach? Czy intencją miało być wprowadzenie w tym zakresie pierwszeństwa definicji budowli? Jeśli tak, to prowadzi to do absurdalnych sytuacji. Przykładowo, nastawnie kolejowe znajdują się na ogół…