Odsetki zwiększające wartość inwestycji a limit kosztów finansowania dłużnego

Odsetki zwiększające wartość inwestycji a limit kosztów finansowania dłużnego Przepisy modyfikujące dotychczasowe zasady dotyczące tzw. niedostatecznej kapitalizacji weszły w życie od 1 stycznia 2018 r., ale do pożyczek udzielonych przed ich wejściem w życie będą mieć zastosowanie od 1 stycznia 2019 r. Przepisy zostały wprowadzone w ramach częściowej implementacji dyrektywy ATAD w celu ograniczenia przenoszenia zysków w drodze nadmiernych płatności odsetkowych. Obecnie nadwyżka kosztów finansowania dłużnego jest kosztem…

Ograniczenie w zaliczeniu do KUP dotyczy wydatków na usługi niematerialne wyrażonych w kwocie brutto

Ograniczenie w zaliczeniu do KUP dotyczy wydatków na usługi niematerialne wyrażonych w kwocie brutto Obowiązujące od 1 stycznia 2018 r. ograniczenie w zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów wydatków na niektóre usługi niematerialne ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych (art. 15e ust. 1 ustawa o CIT) odnosi się do wydatków wyrażonych w kwocie brutto – takie stanowisko zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: Dyrektor KIS) w interpretacji indywidualnej wydanej 12 czerwca…

Jak liczyć limit kosztów finansowania dłużnego zaliczanych do kosztów podatkowych?

Jak liczyć limit kosztów finansowania dłużnego zaliczanych do kosztów podatkowych? Od 1 stycznia 2018 r. zasady cienkiej kapitalizacji zostały zastąpione przepisami limitującymi zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów określonych kosztów finansowania dłużnego (np. odsetek). Nowe regulacje przewidują, że nadwyżka kosztów finansowania dłużnego w części przekraczającej 30% EBITDA (podatkowej) danego podatnika podlega wyłączeniu z jego kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym. Jednocześnie, zgodnie ze wspomnianymi przepisami,…

Konwencja MLI wchodzi w życie

Konwencja MLI wchodzi w życie Od 01 lipca weszła w życie wielostronna konwencja modyfikująca bilateralne traktaty podatkowe – The Multilateral Instrument (MLI). MLI stanowi punkt zwrotny w historii traktatów podatkowych, ponieważ zmienia ponad 1200 istniejących bilateralnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania bez konieczności przeprowadzania odrębnych oraz długotrwałych procedur negocjacyjnych i legislacyjnych w krajach będących stronami tych umów. Polska jest jednym z pięciu pierwszych sygnatariuszy,…

Co można kapitalizować do wartości początkowych środków trwałych?

Co można kapitalizować do wartości początkowych środków trwałych? Kapitalizowanie wydatków do wartości początkowych środków trwałych często odbywa się w sposób intuicyjny. Warto jednak pamiętać, że przepisy podatkowe regulują te kwestie. Błędy w tym zakresie mogą skutkować powstaniem zaległości, jak i nadpłat w podatku dochodowym – z uwagi na niepoprawną podstawę do odpisów amortyzacyjnych. Generalnie wydatki będące kosztem podatkowym można podzielić na tzw. CAPEX – kapitalizowane do wartości początkowych środków…

Przepis na zmianę przepisu

Przepis na zmianę przepisu O konieczności zainicjowania prac odrębnej dyscypliny naukowej w ramach prawoznawstwa, której przedmiotem badań byłoby opisywania patologicznych działań ustawodawcy w obszarze prawa podatkowego przekonała mnie zmiana art. 15 ust. 1j pkt 2a) w ustawie o CIT (wchodząca w życie 1 stycznia 2018). Nie wchodząc w szczegóły techniczne – omawiany przepis (wraz z nowymi ust.9 i 10 dopisanymi do art.15) wprowadził zupełnie zbędne wątpliwości w odniesieniu…

Odpisy amortyzacyjne od licencji wg WSA niestety w limicie kosztów na usługi niematerialne

Odpisy amortyzacyjne od licencji wg WSA niestety w limicie kosztów na usługi niematerialne Obowiązujące od stycznia 2018 roku przepisy o limitacji wydatków na usługi niematerialne ponoszone w grupie cały czas budzą wątpliwości interpretacyjne. Tym razem, wykładania językowa przepisów nie wystarczyła sądowi to rozstrzygnięcia sporu. Aby odczytać sens niedawno uchwalonych przepisów WSA odwołał się do wykładni celowościowej. WSA w Opolu w wyroku z 9 maja 2018 r. orzekł, że wyłączeniu z kosztów uzyskania…

Jednorazowe odliczenie 5 mln zł straty podatkowej – kto skorzysta najbardziej?

Jednorazowe odliczenie 5 mln zł straty podatkowej – kto skorzysta najbardziej? Nabierają tempa prace rządowe nad projektem ustawy wprowadzającej uproszczenia dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym. Pośród całego pakietu propozycji (takich jak liberalizacja przepisów w zakresie rozliczania dywidendy, podwyższenie limitu małego podatnika czy wprowadzenie ulgi na złe długi do ustaw o podatkach dochodowych) znajduje się również przepis dotyczący możliwości jednorazowego odliczenia do 5…

CIT w 2019, czyli będzie jeszcze lepiej, ale jeszcze gorzej?

CIT w 2019, czyli będzie jeszcze lepiej, ale jeszcze gorzej? To chyba najkrótsza charakterystyka proponowanych przez resort finansów zmian w podatkach dochodowych w przyszłym roku. Minister Czerwińska w zakresie podatków dochodowych na łamach prasy obiecuje m.in. przyspieszenie amortyzacji, 9% stawkę CIT dla małych przedsiębiorstw, podwyższenie limitu amortyzacji samochodów osobowych do 150 tys. PLN z obecnie obowiązujących 20 tys. EUR. Jednocześnie – już poza wywiadem prasowym…

Niejasne zasady zaliczania odsetek do wartości środków trwałych przy inwestycjach deweloperskich

Niejasne zasady zaliczania odsetek do wartości środków trwałych przy inwestycjach deweloperskich Zasady zaliczania odsetek do wartości początkowych środków trwałych nie są precyzyjne. Problematyka ta rodzi w praktyce wiele wątpliwości, w szczególności w branży deweloperskiej. Dotyczy to m.in. kwestii kapitalizowania odsetek związanych z ulepszeniem środka trwałego, np. rozbudową budynku lub pracami aranżacyjnymi (fit-out). Przepisy wskazują, że odsetki związane z wytworzeniem środka trwałego (np. budową budynku) mogą być kapitalizowane do wartości środków trwałych…