Częściowo odpłatne świadczenia

Benefit dla pracownika, ryzyko podatkowe dla pracodawcy

Czy w Państwa organizacji pracownicy lub współpracownicy otrzymują jakiekolwiek świadczenia od firmy, za które ponoszą tylko częściową odpłatność lub nie płacą nic? Chodzi o takie benefity jak np.:

opieka medyczna,
ubezpieczenia,
karty wstępu na siłownię,
bilety na wydarzenia kulturalne lub sportowe,
abonamenty w kawiarniach,
szkolenia językowe,
kursy gotowania,
zabiegi masażu,
konsultacje psychologiczne.

Uwaga – jeśli firma oferuje pracownikom powyższe lub podobne świadczenia za częściową odpłatnością, to musi je prawidłowo wykazywać dla celów podatkowych.

Problem z VAT

Szczególnie istotny jest niedawny wyrok NSA w tej sprawie (sygn. I FSK 230/18), zgodnie z którym pracodawca powinien wykazywać podstawę opodatkowania podatkiem VAT częściowo odpłatnych świadczeń w ich wartości rynkowej.

Jaki to może mieć wpływ na Państwa firmę?

Skoro częściowo odpłatne świadczenia na rzecz pracowników / współpracowników trzeba wykazywać dla potrzeb VAT w wartości rynkowej, to mogą się Państwu nasuwać praktyczne wątpliwości:

Czy należy skorygować rozliczenia za okresy przeszłe?
Czy wykazywanie pełnej wartości świadczenia dotyczy również abonamentów medycznych i ubezpieczeń grupowych?
Czy deklaracje i ewidencje VAT okazały się nierzetelne?
Czy zmiana wykazywanej wartości świadczeń będzie miała wpływ na proporcję odliczenia VAT?
Czy problem dotyczy również świadczeń współfinansowanych z ZFŚS?

Ryzyka w PIT i ZUS

Świadczenia na rzecz pracowników / współpracowników to również konieczność odpowiedniego zadeklarowania ich wartości dla celów PIT i ZUS. Powstaje zatem pytanie: według jakich zasad należy je wycenić dla potrzeb podatków pracowniczych, zwłaszcza w kontekście powyższego wyroku?

Warto pamiętać, że przy określonych założeniach wartość niektórych benefitów może zostać w całości lub w części zwolniona z oskładkowania i / lub opodatkowania PIT. Dotyczy to w szczególności świadczeń częściowo odpłatnych (np. pakietów medycznych, kart sportowych, ubezpieczeń na życie).

Na co warto zwrócić uwagę w CIT?

Wydatki firmowe, które służą budowaniu relacji z pracownikami czy zleceniobiorcami, to szybko rozwijający się obszar. Dlatego każdorazowo niezbędna jest ocena, w jakim zakresie działania firmy będą stanowić podatkowy koszt uzyskania przychodu, a w jakim nie będzie ich można tak zakwalifikować.

Jak możemy Państwu pomóc?

Wydatki firmy inne niż wynagrodzenia, a związane z szeroko rozumianym zatrudnieniem, to zadanie nie tylko dla działu kadr. W ostatnich miesiącach pojawiły się nowe rodzaje aktywności pracodawców. Skutki podatkowe występują nie tylko w zakresie prawa pracy, ale też w wielu obszarach podatkowych. Dlatego proponujemy ocenić wymogi i obowiązki łącznie we wszystkich obszarach fiskalnych: VAT, PIT, ZUS i CIT.

Pomożemy:

zidentyfikować te świadczenia, które można wyłączyć z opodatkowania VAT,
określić, które ze świadczeń i na jakich warunkach mogą być objęte zwolnieniem z PIT czy ZUS, lub być w ogóle traktowane jako niestanowiące przychodu,
ustalić zobowiązanie w PIT i ZUS, jeżeli zwolnienie nie może być zastosowane,
opracować uzasadnienie zakwalifikowania możliwie największej części wydatków pracowniczych jako kosztu w CIT.

Dzięki naszemu całościowemu podejściu uzasadnienie i kwalifikacja przyjmowane w każdym z tych obszarów będą spójne.